Novedades publicadas en INFORMA 2025.

La AEAT publica novedades tributarias en su «INFORMA» 🔻 cada mes (próximo 31/enero/2026).

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Novedades publicadas en INFORMA durante el mes de diciembre.

Las novedades publicadas en INFORMA durante diciembre 2025, son las siguientes:

  • 148499 – PERMUTA DE BIENES FUTUROS. RESOLUCIÓN POR INCUMPLIMIENTO.
    La resolución de un contrato por incumplimiento, derivada de la condición resolutoria implícita del artículo 1.124 del Código Civil en obligaciones recíprocas anula retroactivamente todas las obligaciones pactadas y declara ineficaz el contrato, dejando sin efecto cualquier alteración patrimonial. Sentencia 1354/2025 del Tribunal Supremo de 27 de octubre de 2025 (recurso de casación 6715/2023).
  • 148501 – NORMATIVA EN 2026.
    Se recoge la normativa aplicable en el método de estimación objetiva para 2026.

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Novedades publicadas en INFORMA durante el mes de noviembre.

Las novedades publicadas en INFORMA durante noviembre 2025, son las siguientes:

  • 141773 – RESOLUCIÓN VOLUNTARIA CONTRATO LABORAL: CONTRATO POSTERIOR.

Se modifica para para adaptarla a la Sentencia 1245/2025, de 7 de octubre de 2025, del Tribunal Supremo, que ha fijado como criterio que el requisito de desvinculación efectiva del trabajador con la empresa no es exigible para aplicar la reducción del 30 por ciento a las cantidades satisfechas por la empresa a los trabajadores por resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral.

  • 146232 – RESIDENTES EN LA ISLA DE LA PALMA.DEDUCCIÓN DESDE 2022 A 2025.

Se prorroga para 2025 la deducción prevista en 2022, 2023 y 2024 para los contribuyentes con residencia habitual y efectiva en la isla de La Palma.

  • 148471 – BASE DE DEDUCCIÓN. CANCELACIÓN PRÉSTAMO HIPOTECARIO.

Cuando un contribuyente vende su vivienda habitual y utiliza parte del importe obtenido para cancelar el préstamo hipotecario que la gravaba, puede incluir en la base de la deducción las cantidades recibidas por la transmisión que hayan sido destinadas a dicha cancelación, siempre que cumpla con todos los requisitos legales establecidos.

  • 148480 – ACTIVIDAD ECONÓMICA: SOCIO DE SOCIEDAD PROFESIONAL.

Los rendimientos percibidos por el socio de una entidad derivados de actividades incluidas en la Sección Segunda de las Tarifas del IAE se considerarán rendimientos profesionales si el socio se encuentra incluido en el RETA o en una mutualidad de previsión social que funcione como alternativa, siendo suficiente que esté legalmente obligado a cotizar en el RETA, con independencia del requisito formal de afiliación efectiva.

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Novedades publicadas en INFORMA durante el mes de octubre.

Las novedades publicadas en INFORMA durante octubre 2025, son las siguientes:

  • 148416 – RÉGIMEN TRANSITORIO: RESCATE APORTACIONES CON 10 AÑOS ANTIGÜEDAD.

Si se dispone de los derechos consolidados de un plan de pensiones con aportaciones de al menos 10 años de antigüedad, aplicando la reducción del 40 por 100, y en el mismo ejercicio se pudiera percibir la prestación por jubilación, posteriormente no podría aplicarse nuevamente la reducción a esta prestación.

  • 148442 – PAGO DE UNA INDEMNIZACIÓN POR RESPONSABILIDAD CIVIL.

El pago de una indemnización por responsabilidad civil por el perjuicio causado genera una pérdida patrimonial en el obligado al pago no excepcionada de gravamen.

  • 148452 – REINTEGRO DE SUBVENCIÓN. ACTIVIDAD EN MÓDULOS.

En el método de estimación objetiva, si una subvención declarada como ingreso en el ejercicio de la actividad debe ser reintegrada en un ejercicio posterior, este reintegro debe minorarse en el rendimiento neto de módulos del periodo en que el mismo se efectúe.

  • 148459 – COTIZACIONES AL RETA. PLURIACTIVIDAD EN ESTIMACIÓN DIRECTA.

Un socio que realiza una actividad económica y percibe también una retribución como administrador de una entidad podrá deducir las cotizaciones al RETA en la determinación del rendimiento neto de su actividad económica, o bien en la determinación del rendimiento neto del trabajo derivado de su retribución como administrador.

  • 148460 – COTIZACIONES AL RETA. PLURIACTIVIDAD EN ESTIMACIÓN OBJETIVA.

Sólo se puede deducir la cuota del RETA como gasto del rendimiento neto del trabajo.

  • 148461 – COTIZACIONES AL RETA. INCAPACIDAD TEMPORAL.

La prestación de la Seguridad Social en concepto de incapacidad temporal tiene la calificación de rendimiento del trabajo junto con las cotizaciones, no obstante, si se aplica el método de estimación directa, las cotizaciones del RETA darán lugar a un gasto deducible de la actividad económica.

  • 148463 – AYUDA POR REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL.

La ayuda se califica como rendimiento del trabajo, imputándose al período impositivo en que se reconoce su derecho. No puede aplicarse la reducción del artículo 18.2 de la Ley del IRPF.

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Novedades publicadas en INFORMA durante el mes de septiembre.

Las novedades publicadas en INFORMA durante septiembre 2025, son las siguientes:

  • 134935 – APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL NO REDUCIDAS.
    Se modifica para aclarar que la reducción de los excesos procedentes de ejercicios anteriores se debe realizar a partir del primer ejercicio posterior en que sea posible, en la cuantía máxima admisible respetando los limites anuales de reducción previstos en la Ley del IRPF.
  • 148405 – DEDUCCIÓN CUOTAS SOCIOS ASOCIACIÓN SIN ÁNIMO DE LUCRO.
    Como regla general, las cuotas satisfechas por los socios a una asociación sin ánimo de lucro de la que son miembros no tienen carácter deducible, no obstante, excepcionalmente serán asimilables a los donativos cuando la entidad donataria se encuadre entre las señaladas en la ley y se realicen con ánimo de liberalidad.
  • 148415 – DEDUCCIÓN POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO.
    Con efectos desde el 1 de enero de 2025 los contribuyentes con rendimientos íntegros del trabajo derivados de la prestación efectiva de servicios correspondientes a una relación laboral o estatutaria inferiores a 18.276 euros anuales, siempre que no tengan rentas distintas de éstas, excluidas las exentas, superiores a 6.500 euros, pueden aplicar la nueva deducción por obtención de rendimientos del trabajo.
  • 148422 – INDEMNIZACIÓN POR PÉRDIDA DE VALOR DE UNA VIVIENDA.
    La indemnización satisfecha por una constructora al propietario de una vivienda colindante con la edificación construida por la eliminación y bloqueo de unos tragaluces se considera como ganancia patrimonial en su totalidad.
  • 148424 – DONACIÓN DE USUFRUCTO TEMPORAL DE ACCIONES.
    La transmisión a título lucrativo del usufructo temporal sobre unas acciones se presume retribuida, salvo prueba en contrario, y dicha retribución se califica como rendimiento del capital mobiliario, valorándose por su valor normal en el mercado.
  • 148431 – GANANCIA PATRIMONIAL NO JUSTIFICADA. DINERO INTERVENIDO
    El dinero intervenido se califica como ganancia patrimonial no justificada a integrar en la base imponible general y, en los casos de matrimonio, se presumirá ganancial mientras no se pruebe que el dinero pertenece privativamente a uno de los dos cónyuges.
  • 148436 – DIETAS ÁRBITROS REAL FEDERACIÓN ESPAÑOLA DE FÚTBOL
    Régimen de las dietas percibidas por desplazamientos de los árbitros de la Real Federación Española de Fútbol.

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Novedades publicadas en INFORMA durante el mes de agosto.

Las novedades publicadas en INFORMA durante agosto 2025 son las siguientes:

  • 148418 – FACILITAR A SU CLIENTE VEHICULO DE COMPAÑÍA DE ALQUILER.

    Si la entidad realiza únicamente la puesta a disposición del vehículo al cliente, se clasifica en el grupo 756 de la sección 1ª de las Tarifas, -Actividades auxiliares y complementarias del transporte (intermediarios del transporte). Normativa.

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Novedades publicadas en INFORMA durante el mes de julio.

Las novedades publicadas en INFORMA durante julio 2025 son las siguientes:

  • 135541 – ELEMENTOS AFECTOS: VEHÍCULOS MIXTOS TRANSPORTE DE MATERIALES.
    Se modifica para recoger el nuevo criterio del Tribunal Económico-Administrativo Central sobre la afectación de los vehículos mixtos destinados al desarrollo de la actividad. Resolución TEAC 4214/2024 de 24 de junio de 2025.
  • 148404 – SALDOS DE DUDOSO COBRO. INMUEBLE NO ARRENDADO EN EL AÑO.
    Cuando se produce un impago del alquiler se podrán deducir como gastos los saldos de dudoso cobro, cumplidos los requisitos reglamentarios, con independencia de que en el momento del cómputo del gasto ya no esté alquilado el inmueble.
  • 148406 – PROGRAMA DE PRÁCTICAS UNIVERSITARIAS.
    En un programa de prácticas universitarias no se realiza una actividad por cuenta propia o ajena por la que se esté dado de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social y por tanto no se cumplen los requisitos exigidos para la deducción por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo.

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Novedades publicadas en INFORMA durante el mes de junio.

Las novedades publicadas en INFORMA durante junio 2025 son las siguientes:

  • 148380 – APLICACIÓN RÉGIMEN TRANSITORIO. INTERRUPCIÓN RESIDENCIA.
    Siendo de aplicación el régimen transitorio de la deducción por inversión en vivienda habitual, a pesar de haber perdido el derecho a deducir por dejar de residir temporalmente en la vivienda, en determinadas condiciones se permite volver a practicar la deducción a partir del momento en el que la vivienda vuelva a constituir la residencia habitual.
  • 148387 – BONO FORMACIÓN DEL SECTOR DEL TRANSPORTE.
    El bono para la formación destinado a la mejora de la empleabilidad en el sector del transporte que perciben los alumnos de autoescuelas no está amparado por la exención recogida en el artículo 7 j) de la Ley del IRPF, procediendo su tributación como rendimientos del trabajo.
  • 148398 – DESPLAZAMIENTO AL EXTRANJERO. MISIONES EN LA OTAN Y EN LA ONU.
    La exención por trabajos efectivamente realizados en el extranjero puede aplicarse, conforme a la jurisprudencia del Tribunal Supremo:A los tripulantes de buques de la Armada Española en misiones de la OTAN, aunque el buque sea territorio español a efectos jurídicos y de soberanía.
    A los militares en una misión de la ONU ubicada en una jurisdicción no cooperativa.
  • 148399 – REINVERSIÓN EN VIVIENDA EN CONSTRUCCIÓN. FECHA DE ADQUISICIÓN
    Para disfrutar de la exención por reinversión en la venta de la vivienda habitual, a efectos del cumplimiento del plazo de dos años para la adquisición de la nueva, en los supuestos de autopromoción, la fecha de adquisición de la vivienda en construcción será la de finalización de las obras. De no poder acreditarla se tomará la de la escritura de declaración de obra nueva.
  • 148400 – PRESTACIÓN DE ENFERMEDAD DERIVADA DE UN SEGURO
    La prestación de un seguro de vida, que también cubre una enfermedad, por la contingencia de enfermedad, se califica como ganancia patrimonial y es objeto de integración en la base imponible general.

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Novedades publicadas en INFORMA durante el mes de mayo.

Las novedades publicadas en INFORMA durante mayo 2025 son las siguientes:

  • INSTALACIÓN DE TOLDOS (148374).

La instalación de toldos deberá darse de alta en el epígrafe 505.5, de la sección 1ª, -Carpintería y cerrajería-.

  • RECOGIDA DE FRUTA (148375).

La actividad de corte y recolección de fruta para su posterior transporte hasta los almacenes donde se comercializa, cuando no es titular de las fincas donde realiza la actividad, se clasifica en el grupo 911, de la sección 1ª, -Servicios agrícolas y ganaderos-.

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Novedades publicadas en INFORMA durante el mes de abril.

El INFORMA de abril 2025 destaca diversos aspectos de la economía y la sociedad:

  • ÍNDICES CORRECTORES: ENUMERACIÓN (125240).
  • ÍNDICES CORRECTORES: ORDEN DE APLICACIÓN E INCOMPATIBILIDAD (125263).
  • ÍNDICES CORRECTORES ESPECIALES (125640).
  • DEVOLUCIONES IGUALES O INFERIORES A 2.000 EUROS (134897).
  • DEVOLUCIONES SUPERIORES A 2.000 EUROS (134898).
  • REQUISITOS REINVERSIÓN (135710).
  • REDUCCIÓN RENDIMIENTO PARA ACTIVIDADES TÉRMINO MUNICIPAL DE LORCA (137279).
  • REDUCCIÓN DE LOS INDICES CORRECTORES PIENSOS/REGADÍO 2021 A 2025 (147374).
  • EFECTOS DE LA NO CONVALIDACIÓN DEL REAL DECRETO-LEY 9/2024 (148210).
  • HERENCIA YACENTE SOMETIDA A FIDUCIA SUCESORIA ARAGONESA (148343).

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Novedades publicadas en INFORMA 2025 durante el mes de marzo.

Las novedades publicadas en INFORMA durante marzo de 2025 se centran en el IRPF, el IVA, el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre Actividades Económicas, con nuevas preguntas y respuestas sobre los criterios de aplicación de la normativa tributaria. En marzo de 2025, se aclaró que 2025 sería el primer año en que se aplique la obligación de declarar el IRPF para todos los solicitantes y beneficiarios de prestaciones por desempleo, según un informe del Ministerio de Trabajo y Economía Social.

  • ENTRENADOR DEPORTIVO PERSONAL EN GIMNASIO (148216).

Un entrenador deportivo personal, deberá estar de alta en el grupo 049, -Otras actividades relacionadas con el deporte n.c.o.p.-, de la sección 3ª.

  • DIFERENCIA ENTRE EPIGRAFE 833.1 Y 2 Y EL GRUPO 834 (148217).

Los epígrafes 833.1y 2, de la sección 1ª, clasifican actividades de compra o venta de inmuebles que se llevan a cabo en nombre y por cuenta propia. Las actividades clasificadas en el grupo 834 son meras actividades de intermediación, donde el sujeto pasivo no asume los riesgos de la operación y no actúa por cuenta propia sino de terceros.

  • SERVICIOS DE ODONTOLOGIA (148218).

La prestación del servicio de odontología en una clínica dental se clasifica en el grupo 943 de la sección 1ª de las Tarifas, -Consultas y clínicas de estomatología y odontología-.

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Novedades publicadas en INFORMA durante el mes de febrero.

  • ENTIDAD EXTRANJERA SIN ESTABLECIMIENTO Y SIN CONVENIO (147914).

Una entidad no residente que opera en territorio español sin establecimiento permanente y no se aplica convenio internacional, no se puede aplicar la exención del artículo 82.1.c) en cuanto a los a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

  • RECOLECCIÓN DE COCHINILLAS PARA TINTE (147915).

La recolección de cochinillas realizada en una explotación de chumberas como actividad ganadera no constituye hecho imponible del IAE. La misma actividad realizada en el medio natural es aprovechamiento cinegético y tampoco está sujeta al IAE. La venta de los productos obtenidos y exclusivamente de dichos productos, realizada por los titulares de las explotaciones en el lugar en que radican estas, se considera incluida en dicha actividad y tampoco está gravada por el IAE.

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Novedades publicadas en INFORMA durante el mes de enero.

  • TRABAJADOR SOCIAL (147779).

Un trabajador social que, tiene el título de graduado en Trabajo Social y presta servicios como trabajador social, debe darse de alta en el grupo 776 de la sección 2ª, -Doctores y Licenciados en Ciencias Políticas y Sociales, Psicólogos, Antropólogos, Historiadores y similares-.

  • INFLUENCER PROFESIONAL (147789).

La actividad económica de influencer o la creación de contenido digital o la realización de fotografías y videos para publicarlos en internet, en la medida en que dicha actividad se desarrolle por cuenta propia y de forma personal, deberá clasificarse en el grupo 869 de la sección 2ª, -Otros profesionales relacionados con las actividades artísticas y culturales no clasificadas en la sección tercera-.

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Fuente: INFORMA AEAT.

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