El Modelo 190 resumen anual de obligada presentación

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¿Qué es el Modelo 190 y para qué sirve?

A diferencia de otros impuestos, el Modelo 190 no implica un pago directo. Su función es consolidar y detallar la información que se ha ido enviando a la Agencia Tributaria mes a mes o trimestre a trimestre a través del Modelo 111.

Mientras que el 111 reporta cifras globales, el 190 identifica individualmente a cada perceptor.

Relación de perceptores.

Para la correcta cumplimentación se deben tener en cuenta las siguientes claves.

Clave A: Rendimiento del trabajo por cuenta ajena (nóminas).
Clave B: Rendimientos del trabajo de pensionistas y perceptores de prestaciones recogidas en el artículo 17.2 de la Ley del Impuesto.
Clave C: prestaciones o subsidios por desempleo.
Clave D: capitalización del paro.
Clave E: retribuciones derivadas a administradores y/o consejeros.
Clave F: retribuciones por realizar conferencias, seminarios, cursos y elaboración de obras científicas o literarias.
Clave G: rendimientos por actividades profesionales.
Clave H: rendimientos por actividades de índole económica (agrícolas, ganaderas y forestales y actividades empresariales en estimación objetiva a las que se refiere el artículo 95.6.2 del Reglamento del Impuesto).
Clave I: rendimientos de actividades económicas: Rendimientos a que se refiere el artículo 75.2.b del Reglamento del Impuesto.
Clave J: imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen.
Clave K: ganancias patrimoniales procedentes de los aprovechamientos forestales en montes públicos y premios.
Clave L: rentas exentas y dietas exceptuadas de gravamen.

Obligatorio para Empresas y Autónomos.

El modelo 190 es de obligada presentación tanto para empresarios como autónomos que registren alguno de los siguientes tipos rentas:

Rendimientos económicos: Dentro de esta cláusula se enmarcan actividades profesionales de índole agrícola, ganadera o forestal. También aquellas actividades cuya tributación se realiza por estimación objetiva.
Rendimientos de trabajo, es decir nóminas de trabajadores.
Rendimientos derivados del alquiler de inmuebles urbanos.
Cuantías derivadas de planes de pensiones y donaciones.
Premios procedentes de juegos y concursos.

El proceso: del Modelo 145 al certificado de retenciones.

Para que este engranaje fiscal funcione correctamente, se siguen estos pasos:

Datos del trabajador: Al inicio de la relación laboral, el empleado completa el Modelo 145. Su situación personal (hijos, discapacidad, estado civil) determina el porcentaje de IRPF en su nómina.

Ingresos periódicos: La empresa ingresa las retenciones en Hacienda mediante el Modelo 111 (mensual para grandes empresas, trimestral para el resto).
Cierre anual (Modelo 190): Se presenta en enero y debe incluir:
Datos identificativos del perceptor.
Importe bruto anual percibido.
Retenciones aplicadas.
Claves y subclaves de percepción.

Presentación del modelo 190 fuera de plazo.

El retraso en la presentación del modelo 190 puede implicar una sanción de 20 euros por cada dato o conjunto de datos que hayan sido omitidos, que pueden incrementarse significativamente si la Agencia Tributaria llega a hacer un requerimiento por retraso.

Por este motivo, y para evitar que, además de la sanción, se apliquen intereses de demora, nuestra recomendación, si te has pasado de plazo, es presentarlo tan pronto como sea posible para que la multa no se acumule.

Regulación.

Modificación de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la Declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Enlace aquí.